Прочитај ми чланак

ЗА ПРЕДУЗЕТНИКЕ: Упутство за примену теста самосталности

0

Тест самосталности почиње са применом од 01. марата 2020. године и тим поводом је Пореска управа објавила упутство за примену теста самосталности, којим прецизније дефинише како ће се посматрати критеријуми. У наставку се налази поједностављено упутство, за који се надамо да ће вам бити од користи.

Упутство за примену теста самосталности можете преузети овде.

Критеријум 1.

Радно време, одмор и одсуства предузетника
Очекује се да налогодавац не учествује у временском распореду обављања самог задатка тј. ангажовани предузетник мора самостално да распоређује своје време рада које му је потребно за извршење задатка. Порески инспектор овде утврђује постоји ли обавеза предузетника да буде на располагању налогодавцу у одређеном временском периоду и да ли је таква обавеза у складу са инструкцијама налогодавца и налозима у датом временском периоду или је таква обавеза уведена у циљу надзора над резултатом рада предузетника.

Чињеница да предузетник нема обавезу да буде на располагању осам часова дневно пет дана у радној недељи не значи нужно да налогодавац не одређује радно време предузетнику. С друге стране, рад од неколико (нпр. три или пет) часова месечно у неправилним интервалима за једног налогодавца иде у прилог чињеници да налогодавац није одредио запосленом радно време.

Порески инспектор овде разматра да ли је предузетнику радно време одређено уговором о ангажовању; да ли предузетник и налогодавац поступају у складу са претходним договором или је предузетник уобичајено на располагању налогодавцу у тачно одређеним временским периодима у току радног дана; да ли је предузетник дужан да буде на располагању налогодавцу у одређеном временском периоду, за које потребе и колико често.

Одмор и одсуства

Порески инспектор овде испитује да ли одмор и одсуства предузетника зависе од одлуке налогодавца и да ли се предузетнику умањује накнада за време проведено на одмору.

Критеријум 2.

Коришчење просторије за рад
Самостални предузетник би требало да обавља своје делатности у својим просторијама, а у просторијама налогодавца борави повремено у зависности од природе ангажовања и потреба посла. Чињеница да предузетник посећује налогодавца како би му подносио извештаје или договарао даље послове, при чему користи просторије налогодавца за рад, не може се тумачити као да предузетник уобичајено користи просторије налогодавца за потребе обављања послова који су му поверени.

Порески инспектор ово проверава прегледом уговора о ангажовању; прегледом уговора о закупу; анализом рачуна обавеза/трошкова налогодавца; увидом у пословне просторије налогодавца ради утврђивања сразмере пословног простора са бројем запослених налогодаваца; прегледом евиденција о приступу пословним просторијама налогодавца, ради утврђивања дужине и учесталости трајања боравка предузетника у просторијама налогодавца.

Критеријум 3.

Организација стручног оспособљавања или усавршавања предузетника
Ангажовање предузетника подразумева да је он обучен тј. оспособљен за извршавање задатака за које је ангажован. Једино уколико је предузетник учествовао у обуци намењеној неком специфичном питању које је неопходно ради обављања задатака за који га ангажује налогодавац, у том случају критеријум 3 није испуњен.

Критеријум 4.

Начин ангажовања предузетника од стране налогодавца тј. да ли је предузетник ангажован након јавног огласа за посао који је налогодавац поставио
Наиме, неопходно је да предузетник буде ангажован или преко средстава информисања или тако што је налогодавац ангажовао треће лице које се бави проналажењем лица подобних за радно ангажовање, и услуга тог лица је резултирала ангажовањем предузетника. Довољно је да један од ових елемената буде испуњен, да би критеријум био испуњен. Самосталност се процењује на основу садржине огласа, јер се наводе одлике које би ангажовано лице требало да има и опис послова које ће такво лице радити. Управо зато порески инспектор анализира садржину огласа налогодавца.

Порески инспектор врши проверу: анализом расположивих огласа и уобичајене праксе налогодавца у поступцима проналажења лица за ангажовање; прегледом рачуна трошкова/обавеза налогодавца и документације ради утврђивања да ли је налогодавац сносио трошак у вези са оглашавањем/ангажовањем трећих лица и за које потребе; анализом комуникације између предузетника и налогодавца.

Критеријум 5.

Налогодавац обезбеђује основни алат, опрему или друга основна матерјална или нематеријална средства потребна за редован рад предузетнику, осим специјализованих алата, опреме или других специјализованих материјалних или нематеријалних средстава
Односи се и на то да ли налогодавац или повезано лице с налогодавцем руководи процесом рада предузетника или постоји разумна контрола и надзор од стране налогодавца. Довољно је да један од под- услова буде испуњен да би се критеријум 5 сматрао испуњеним.

Порески инспектор овде разматра: коју опрему, алатке и друга материјална/нематеријална средства предузетник користи; да ли је предузетник власник или закупац таквих средстава и уколико није, ко је власник; уколико је предузетник власник, да ли је самостално финансирао њихову набавку; и да ли налогодавац надокнађује предузетнику трошкове закупа основних средстава.

Уколико предузетник поседује алате/опрему/средства која му омогућавају обављање делатности уопште, а од налогодавца узима неке специјализоване алате/опрему/средства, онда ће се сматрати да предузетникова самосталност није угрожена.

Напомена: Нематеријална средства представљају лиценце, софтвере…

Што се тиче управљања процесима рада – што је већа и учесталија улога налогодавца у надзору активности, то је самосталност предузетника мања. Порески инспектор ће овде разматрати да ли је уговором или договором страна предвиђен одређени поступак извештавања од стране предузетника и да ли налогодавац уобичајено и детаљно надзире поступање предузетника.

Критеријум 6.

70% прихода долазе од истог налогодавца
Проверава се на основу расположиве документације (рачуна издатих од предузетника и извода са банковних рачуна) и информација, на основу којих се одређује учешће прихода од једног налогодавца у укупним примањима. Посматра се у периоду од 12 месеци од последње уплате.

Уколико предузетник почне са радом од 01.03. и прими само једну уплату, након које му дође пореска инспекција, значи да је предузетник овај критеријум у том тренутку пао.

Критеријум 7.

Да ли пословни ризик преузима предузетник?
Уколико постоји недостатак одговорности који је испоручен налогодавцу, а потом и клијенту налогодавца онда је постојање несамосталности предузетника очигледна. Ако предузетник испоручи резултат рада налогодавцу, а онда налогодавац испоручи тај рад свом клијенту који одбија да плати накнаду за посао услед незадовољства крајњим резултатом, онда је неопходно и да налогодавац ускрати плаћање предузетнику.

Како бисте прошли овај критеријум, неопходно је да уговором јасно прецизирате клаузулу о сношењу ризика.

Критеријум 8.

Забрана пословања са другим налогодавцима, осим са директном конкуренцијом
Суштински, инспектор овде гледа да ли се забрана односи на директну конкуренцију, и није толико битно који је то број конкурената, ако су они права конкуренција налогодавца. Уколико уговор не садржи овакву клаузулу, порески инспектор ће утврдити да критеријум 8 није испуњен.

Критеријум 9.

Број радних дана предузетника у току једне године за налогодавца
Обављање активности за налогодавца у дужем периоду може указивати на несамосталност односа. Уколико предузетник обавља активност уз накнаду за налогодавца, непрекидно или са прекидима 130 или више радних дана у периоду од 12 месеци који почиње или се завршава у односној пореској години критеријум 9 је испуњен.

Обављање активности у једном радном дану сматра се у било ком периоду у току радног дана између 00 и 24 часа. На пример, уколико предузетник проведе 30 минута једног дана у обављању активности за истог налогодавца то се рачуна као један радни дан. Или уколико бисте имали састанак са налогодавцем који би трајао 5 минута, и то се рачуна као радни дан. Додатно, уколико предузетник обавља активности за више налогодаваца у току једног дана, сматраће се да је за сваког од налогодаваца предузетник обављао активност један радни дан. Порески инспектор овде анализира одредбе уговора о ангажовању или други договор страна.